國家稅務總局

個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

（2006年8月30日國家稅務總局令第16號公布，根據(jù)2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門規(guī)章的決定》修正）


第一條 為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。
第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。
第四條 主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關表格。
典型調(diào)查戶數(shù)應當占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省稅務機關確定。
第五條 定額執(zhí)行期的具體期限由省稅務機關確定，但最長不得超過一年。
定額執(zhí)行期是指稅務機關核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。
第六條 稅務機關應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：
（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；
（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；
（四）按照發(fā)票和相關憑據(jù)核定；
（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；
（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；
（七）按照其他合理方法核定。
稅務機關應當運用現(xiàn)代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。
第七條 稅務機關核定定額程序：
（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內(nèi)容應包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。
本項所稱經(jīng)營額、所得額為預估數(shù)。
（二）核定定額。主管稅務機關根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結果，采取本辦法第六條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。
（三）定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。
公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務機關確定。
（四）上級核準。主管稅務機關根據(jù)公示意見結果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。
（五）下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。
（六）公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。
第八條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。
第九條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務。
實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續(xù)。
第十條 采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)稅務機關認可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。
第十一條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。
凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。
第十二條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：
（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應繳納的稅款；
（二）在稅務機關核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應繳納的稅款。
第十三條 稅務機關可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省稅務機關確定。
第十四條 縣以上稅務機關可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，依法委托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。
第十五條 定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。
簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。
第十六條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取；稅務機關也可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。
第十七條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結束后，應當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省稅務機關確定。
定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省稅務機關確定。
第十八條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省稅務機關確定。
第十九條 經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十八條的規(guī)定重新核定其定額。
第二十條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關書面提出停業(yè)報告；提前恢復經(jīng)營的，應當在恢復經(jīng)營前向稅務機關書面提出復業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出書面的延長停業(yè)報告。
第二十一條 稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。
第二十二條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。
第二十三條 稅務機關應當嚴格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。
稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第二十四條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規(guī)定處理。
第二十五條 個人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。
第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。
第二十七條 本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發(fā)布的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。